這一年計(jì)入當(dāng)期價(jià)格是謬誤的 深圳公司轉(zhuǎn)讓熱線電話：400-858-6226 案例分享 常常面臨會(huì)計(jì)人員問(wèn)，去年的費(fèi)用發(fā)票忘記報(bào)銷了今年計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用是錯(cuò)誤的，公司買(mǎi)賣(mài)網(wǎng)買(mǎi)賣(mài)參謀揭示您：去年的價(jià)格發(fā)票闡述，費(fèi)用公司深圳熱線電話發(fā)票當(dāng)期錯(cuò)誤案例顧問(wèn)，下面是去年的費(fèi)用發(fā)票忘記報(bào)銷了今年計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用是錯(cuò)誤的！

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深圳機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓熱線電話：

案例分享

經(jīng)常面臨會(huì)計(jì)人員問(wèn)，去年的一張價(jià)格發(fā)票比方2000元的詢問(wèn)費(fèi)，去年遺記消息銷，去年也未計(jì)提，2019年了想消息銷，編制會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理價(jià)格-詢問(wèn)代辦費(fèi) 2000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

請(qǐng)問(wèn)：

是否正確？有無(wú)稅務(wù)危險(xiǎn)？

危險(xiǎn)解析

上述賬務(wù)解決是謬誤的，不得計(jì)入當(dāng)期損益，應(yīng)該通過(guò)“以前年度損益重新調(diào)配”科目解決，正確的消息銷分錄：

借：以前年度損益重新調(diào)配 2000元

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2000元

計(jì)算多交的企業(yè)所得稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 500元

貸：以前年度損益重新調(diào)配 500元

結(jié)轉(zhuǎn)

借：利潤(rùn)匹配-未匹配利潤(rùn) 1500元

貸：以前年度損益重新調(diào)配 1500元

新規(guī)觀察

（1）《企業(yè)所得稅法執(zhí)行條例》第九條要求：

企業(yè)資質(zhì)新辦企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)產(chǎn)生制為準(zhǔn)則，屬于當(dāng)期的款入與價(jià)格，不管款項(xiàng)是否收付，均應(yīng)算作當(dāng)期的款入與價(jià)格。不屬于當(dāng)期的款入與價(jià)格，即便款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不算作當(dāng)期的款入與價(jià)格。

（2）《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)解決困惑的公開(kāi)宣告》（我國(guó)稅務(wù)總局公開(kāi)宣告 2012年第15號(hào)）

按照《中華人民共與國(guó)企業(yè)所得稅法》(之下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》)及其執(zhí)行條例(之下簡(jiǎn)稱《執(zhí)行條例》)還有有關(guān)要求，現(xiàn)就企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)解決困惑公開(kāi)宣告如下：

六、對(duì)于以前年度產(chǎn)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)解決困惑

按照《中華人民共與國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)要求，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度理論產(chǎn)生的、根據(jù)稅收要求應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除甚至少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申消息及闡明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目產(chǎn)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)限定時(shí)間不得超越5年。

企業(yè)因?yàn)樯鲜銎鹨蚨嗬U的企業(yè)所得稅稅款，能夠在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，缺乏抵扣的，能夠向日后年度遞延抵扣或辦理退稅。

盈余企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后呈現(xiàn)盈余的，應(yīng)首先，重新調(diào)配該項(xiàng)支出所屬年度的盈余額，然后再根據(jù)彌補(bǔ)盈余的準(zhǔn)則計(jì)算日后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款要求解決。

涉稅提示

通過(guò)之上分析：

（1）2019年價(jià)格未入賬，當(dāng)然在做出專項(xiàng)申消息及闡明后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理在2019年計(jì)算扣除；

（2）關(guān)于跨年度價(jià)格稅前扣除困惑，肯定要留意不用超越5年追補(bǔ)期。