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01

款入供認(rèn)

1.依據(jù)《我國稅務(wù)總局對(duì)于貫徹確定企業(yè)所得稅法若干稅收困惑的通知》（國稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)則“三、對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得供認(rèn)與核算困惑：

企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)款入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)定收效且結(jié)束股權(quán)扭轉(zhuǎn)辦事程序時(shí)，供認(rèn)款入的完成。轉(zhuǎn)讓股權(quán)款入扣除為獲得該股權(quán)所發(fā)作的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在核算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被出資企業(yè)未匹配利潤(rùn)等股東存量收益中按該項(xiàng)股權(quán)所或許匹配的數(shù)額。”

2.依據(jù)《我國稅務(wù)總局對(duì)于企業(yè)獲得產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅解決困惑的布告》（我國稅務(wù)總局布告2010年第19號(hào)）規(guī)則：

企業(yè)獲得產(chǎn)業(yè)（包括各類財(cái)物、股權(quán)、債款等）轉(zhuǎn)讓款入、債款重組款入、承受募捐款入、沒辦法償付的應(yīng)付款款入等，不論是以錢銀模式、還對(duì)錯(cuò)錢銀模式表現(xiàn)，除以及規(guī)則外，均應(yīng)一次性計(jì)入供認(rèn)款入的年度核算繳納企業(yè)所得稅。

02

成本供認(rèn)

1.依據(jù)《企業(yè)所得稅法施行法則》第五十六條規(guī)則（實(shí)用居民企業(yè)）：

企業(yè)的各條財(cái)物，包括固定財(cái)物、生物財(cái)物、無形財(cái)物、長(zhǎng)時(shí)間待攤價(jià)格、出資財(cái)物、存貨等，以前史成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。

2.依據(jù)《對(duì)于非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳相關(guān)困惑的布告》（我國稅務(wù)總局布告2019年第37資質(zhì)轉(zhuǎn)讓號(hào)）規(guī)則（實(shí)用非居民企業(yè)）：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

股權(quán)轉(zhuǎn)讓款入減除股權(quán)凈值后的余額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓款入是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所收取的對(duì)價(jià)，包括錢銀模式與非錢銀模式的各種款入。

股權(quán)凈值是指獲得該股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)是股權(quán)轉(zhuǎn)讓人出資入股時(shí)向國家居民企業(yè)實(shí)踐付出的出資成本，或購置該項(xiàng)股權(quán)時(shí)向該股權(quán)的原轉(zhuǎn)讓人實(shí)踐付出的股權(quán)受讓成本。股權(quán)在持有一段時(shí)間發(fā)作減值可能增值，依照國務(wù)院財(cái)務(wù)、稅務(wù)主管部門規(guī)則可以供認(rèn)損益的，股權(quán)凈值應(yīng)進(jìn)行相對(duì)重新調(diào)配。企業(yè)在核算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被出資企業(yè)未匹配利潤(rùn)等股東存量收益中按該項(xiàng)股權(quán)所或許匹配的數(shù)額。多次出資或收買的同項(xiàng)股權(quán)被一些轉(zhuǎn)讓的，從該項(xiàng)股權(quán)悉數(shù)成本中依照轉(zhuǎn)讓份額核算斷定被轉(zhuǎn)讓股權(quán)對(duì)應(yīng)的成本。

03

案 例

2019年7月，居民企業(yè)A獲得居民企業(yè)B百分之二十的股權(quán)，其時(shí)的成交費(fèi)用為500萬元。2019年9月，A企業(yè)將這一些股權(quán)以800萬元的成交價(jià)轉(zhuǎn)讓給居民企業(yè)C（假設(shè)以公允費(fèi)用轉(zhuǎn)讓）。問轉(zhuǎn)讓股權(quán)獲得所得的A企業(yè)該如何繳納企業(yè)所得稅？

解答：實(shí)用稅率為25%

應(yīng)納稅額＝(800－500)×25%＝75萬元