摘要

見(jiàn)表 財(cái)務(wù)現(xiàn)象 賬務(wù)解決 取得時(shí) 借：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)本錢(qián)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利率（已宣告未發(fā)放的股利利率） 投資收益（買(mǎi)賣(mài)價(jià)格） 貸：銀行儲(chǔ)蓄 持有時(shí) 收到股利利率時(shí) 借：應(yīng)收股利/應(yīng)酬利率 貸：投資收益 期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí) 借：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)公允價(jià)值變化 貸：公允價(jià)值變化損益 期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí) 借：公允價(jià)值變化損益 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)公允價(jià)值變化 處置時(shí) 盈利 借：銀行儲(chǔ)蓄 買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)公允價(jià)值變化 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)本錢(qián) 投資收益 盈余 借：銀行儲(chǔ)蓄 投資收益 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)本錢(qián) 逐個(gè)公允價(jià)值變化 并且結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變化損益到投資收益 盈利 借：公允價(jià)值變化損益 貸：投資收益 盈余 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變化損益 〖例5一8〗2020年5月20日，【財(cái)稅知識(shí)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，買(mǎi)賣(mài)性金融存款的賬務(wù)解決 買(mǎi)賣(mài)性金融存款講解，股利金融資產(chǎn)利息公允成本財(cái)務(wù)情況價(jià)值，下面是【財(cái)稅知識(shí)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

見(jiàn)表 財(cái)務(wù)現(xiàn)象 賬務(wù)解決 取得時(shí) 借：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)本錢(qián)（公允價(jià)值） 應(yīng)收股利或應(yīng)收利率（已宣告未發(fā)放的股利利率） 投資收益（買(mǎi)賣(mài)價(jià)格） 貸：銀行儲(chǔ)蓄 持有時(shí) 收到股利利率時(shí) 借：應(yīng)收股利/應(yīng)酬利率 貸：投資收益 期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值>賬面價(jià)值時(shí) 借：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)公允價(jià)值變化 貸：公允價(jià)值變化損益 期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí) 借：公允價(jià)值變化損益 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)公允價(jià)值變化 處置時(shí) 盈利 借：銀行儲(chǔ)蓄 買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)公允價(jià)值變化 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)本錢(qián) 投資收益 盈余 借：銀行儲(chǔ)蓄 投資收益 貸：買(mǎi)賣(mài)性金融存款逐個(gè)本錢(qián) 逐個(gè)公允價(jià)值變化 并且結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變化損益到投資收益 盈利 借：公允價(jià)值變化損益 貸：投資收益 盈余 借：投資收益 貸：公允價(jià)值變化損益 〖例5一8〗2020年5月20日，【財(cái)稅知識(shí)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理，買(mǎi)賣(mài)性金融存款的賬務(wù)解決 買(mǎi)賣(mài)性金融存款講解，股利金融資產(chǎn)利息公允成本財(cái)務(wù)情況價(jià)值，下面是【財(cái)稅知識(shí)】交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理！

買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的賬務(wù)解決

買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)的賬務(wù)解決，見(jiàn)表

財(cái)務(wù)現(xiàn)象

賬務(wù)解決

取得時(shí)

借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)本錢(qián)（公允價(jià)值）

應(yīng)收股利或應(yīng)收利率（已宣告未發(fā)放的股利利率）

投資收益（買(mǎi)賣(mài)價(jià)格）

貸：銀行儲(chǔ)蓄

持有時(shí)

收到股利利率時(shí)

借：應(yīng)收股利/應(yīng)付利率

貸：投資收益

期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值&建筑資質(zhì)轉(zhuǎn)讓gt;賬面價(jià)值時(shí)

借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)公允價(jià)值變化

貸：公允價(jià)值變化損益

期末計(jì)價(jià)公允價(jià)值<賬面價(jià)值時(shí)

借：公允價(jià)值變化損益

貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)公允價(jià)值變化

處置時(shí)

盈利

借：銀行儲(chǔ)蓄

買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)公允價(jià)值變化

貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)本錢(qián)

投資收益

盈余

借：銀行儲(chǔ)蓄

投資收益

貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)本錢(qián)

逐個(gè)公允價(jià)值變化

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)公允價(jià)值變化損益到投資收益

盈利

借：公允價(jià)值變化損益

貸：投資收益

盈余

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變化損益

〖例5一8〗2019年5月20日，維達(dá)制藥有限機(jī)構(gòu)從上海證券買(mǎi)賣(mài)所購(gòu)入敦煌種業(yè)股票1000000股，占乙機(jī)構(gòu)有表決權(quán)股份的5%，支付價(jià)款共計(jì)5080000元，這里面，證券買(mǎi)賣(mài)稅等買(mǎi)賣(mài)價(jià)格8000元，已宣舉報(bào)放現(xiàn)金股利72000元。維達(dá)制藥有限機(jī)構(gòu)沒(méi)在科達(dá)機(jī)構(gòu)董事會(huì)中派出代表，維達(dá)制藥有限機(jī)構(gòu)將其劃分為買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)。

借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)逐個(gè)本錢(qián) 5000000

應(yīng)收股利逐個(gè)敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu) 8000

投資收益 5080000

貸：銀行儲(chǔ)蓄

敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票的單位本錢(qián)=（5080000一72000一8000）/1000000=5．00（元/股）

（2）2019年6月20日，維達(dá)制藥有限機(jī)構(gòu)收到敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)放的2019年現(xiàn)金股利72000元。

借：銀行儲(chǔ)蓄 72000

貸；應(yīng)收股利逐個(gè)敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu) 72000

（3）2019年6月30日，敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票收盤(pán)價(jià)為每股5．20元。敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票公允價(jià)值變化：（5．2一5.00)×1000000=200000（元、》

借：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)——敦煌種業(yè)股票——公允價(jià)值變化 200000

貸；公允價(jià)值變化損益一敦煌種業(yè) 200000

（4）2019年]2月31日，維達(dá)制有限機(jī)構(gòu)仍持有敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票，當(dāng)天，敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票收盤(pán)價(jià)為每股4，9元、

敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票公允價(jià)值變化=（4.9-5.20）*1000000=-300000（元）

借：公價(jià)值變化損——敕煌種業(yè) 300000

貸；買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)——敦煌種業(yè)股票——公允價(jià)值變化 300000

（5）2019年4月20日，敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)宣舉報(bào)放2019年現(xiàn)金股利2000000（元。

應(yīng)收到的現(xiàn)金股利：2000000×5％=100000（元）

借：應(yīng)收股利逐個(gè)一敦煌種業(yè) 100000

貸：投資收益 100000

（6）2019年5月10日，維達(dá)制藥有限機(jī)構(gòu)收到敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)放的2019年現(xiàn)金股利。

借：銀行儲(chǔ)蓄 100000

貸：應(yīng)收股利逐個(gè)一敦煌種業(yè) 100000

（7）2019年5月17日，維達(dá)制藥有限機(jī)構(gòu)以每股，50元的費(fèi)用將股票

全副轉(zhuǎn)讓，同時(shí)，支付證券買(mǎi)賣(mài)稅等7200元。

敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票發(fā)售費(fèi)用：4.50×1000000=4500000（元）

發(fā)售敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票取得的價(jià)款=4500000一7200=4492800（元）

敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票持有一段時(shí)間公允價(jià)值變化計(jì)入當(dāng)期損益的數(shù)額=200000-300000=100000（元）

發(fā)售敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票時(shí)的賬面余額=5000000+（一100000）=4900000〈元）

一407200（元）

發(fā)售敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu)股票的損益=492800一4900000=-407200

借：銀行儲(chǔ)蓄 4492800

投資收益 407200

買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)敦煌種業(yè)逐個(gè)一公允價(jià)值變化 100000

貸：買(mǎi)賣(mài)性金融資產(chǎn)逐個(gè)敦煌種業(yè)逐個(gè)本錢(qián) 5000000

同時(shí)，：

借：投資收益逐個(gè)敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu) 100000

貸：公允價(jià)值變化損益一敦煌種業(yè)機(jī)構(gòu) 100000

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