反映企業(yè)應(yīng)稅行為的出項稅額、理論已繳納的增值稅額與月終轉(zhuǎn)出的當月應(yīng)交未交的增值稅額；貸方產(chǎn)生額，【財稅知識】一般納稅人增值稅會計核算科目說明，般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交闡述，增值稅稅額科目進項稅費明細，下面是【財稅知識】一般納稅人增值稅會計核算科目說明！

1、普通納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣出項稅額”、“增值稅留抵稅額”與“增值稅反省重新調(diào)配”五個明細科目進行核算。

2、“應(yīng)交增值稅”明細科目的借方產(chǎn)生額，反映企業(yè)應(yīng)稅行為的出項稅額、理論已繳納的增值稅額與月終轉(zhuǎn)出的當月應(yīng)交未交的增值稅額；貸方產(chǎn)生額，反映企業(yè)銷售應(yīng)稅行為收取的銷項稅額、出口企業(yè)收到的出口退稅還有出項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)與轉(zhuǎn)出多交增值稅；期末借方余額反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

為了具體核算企業(yè)應(yīng)繳納增值稅的計算與解繳、抵扣等現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細科目下設(shè)置“出項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“營改增抵減的銷項稅額”、“出口退稅”、“出項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

(1)“出項稅額”專欄，記載企業(yè)購入貨物或承受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、按要求準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或承受應(yīng)稅勞務(wù)支付的出項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的出項稅額，用紅字登記。

留意：出項稅額轉(zhuǎn)出和“退回所購貨物應(yīng)沖銷的出項稅額”是兩碼事。

(2)“已交稅金”專欄，記載企業(yè)本月已繳納的增值稅額。企業(yè)本月已繳納的增值稅額用藍字登記；退回本月多交的增值稅額用紅字登記。

(3)“減免稅款”專欄。記載企業(yè)按要求享用間接減免的增值稅款或按要求抵減的增值稅應(yīng)納稅額。

還核算增值稅普通納稅人首次購置增值稅稅控系統(tǒng)公用設(shè)施與技術(shù)保護價格抵減增值稅額。

留意：抵減增值稅與出項稅額抵扣是兩碼事：抵減增值稅是指全副價格（價稅共計）一同抵稅，出項稅額抵扣指的是稅額一些的抵扣。

(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記載企業(yè)按要求的退稅率計算的零稅率應(yīng)稅代辦的當期免抵稅額。

(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄，記載企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出當月產(chǎn)生的應(yīng)交未交的增值稅額用藍字登記。

(6)“銷項稅額”專欄，記載企業(yè)銷售貨物或供給應(yīng)稅行為應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或供給應(yīng)稅行為應(yīng)收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

留意：視同銷售發(fā)生的銷項稅額也在“銷項稅額”科目核算。

(7)“營改增抵減的銷項稅額”專欄，核算普通納稅人供給應(yīng)稅代辦，實用普通計稅辦法按要求允許扣減銷售額而減輕的銷項稅額。

留意：出項稅額抵扣和“允許扣減銷售額而減輕的銷項稅額”是兩碼事。

(8)“出口退稅”專欄，記載企業(yè)零稅率應(yīng)稅代辦按要求計算的當期免抵退稅額或按要求間接計算的應(yīng)收出口退稅額；零稅率應(yīng)稅代辦申請退稅后產(chǎn)生代辦終止而補交已退的稅款，用紅字登記。

(9)“出項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記載企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等產(chǎn)生非正常損失還有別的起因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按要求轉(zhuǎn)出的出項稅額。

留意：出項稅額轉(zhuǎn)出和“退回所購貨物應(yīng)沖銷的出項稅額”是兩碼事。

(10)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，記載企業(yè)月終轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅。月終，企業(yè)轉(zhuǎn)出本月多交的增值稅額用藍字登記。

特別提示，出項稅額留底跟“轉(zhuǎn)出多交增值稅”是兩碼事：月底出項稅額留底不須賬務(wù)解決，本月多交的增值稅用“轉(zhuǎn)出多交增值稅”。

3、“未交增值稅”明細科目的借方產(chǎn)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的多交的增值稅；貸方產(chǎn)生額，反映企業(yè)月終轉(zhuǎn)入的當月產(chǎn)生的應(yīng)交未交增值稅；期末借方余額反映多交的增值稅，貸方余額反映未交的增值稅。

特別提示，“未交增值稅”明細科目貸方核算普通納稅人供給實用繁難計稅辦法的應(yīng)納稅額，同時，“未交增值稅”明細科目借方產(chǎn)生額核算普通納稅人供給實用繁難計稅辦法按要求允許扣減銷售額而減輕的應(yīng)納稅額

4、“待抵扣出項稅額”明細科目，核算普通納稅人按稅法要求不滿足抵扣資格，暫不予在本期申消息抵扣的出項稅額。

“待抵扣出項稅額”明細科目，還核算房地產(chǎn)出項稅額按時間抵扣中的待抵扣出項稅額記入“應(yīng)交稅金—待抵建筑公司資質(zhì)扣出項稅額”科目核算，并于可抵扣當期轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出項稅額）”科目。

5、“增值稅留抵稅額”明細科目，核算原增值稅普通納稅人截止到營業(yè)稅改征增值稅執(zhí)行當月，不得從應(yīng)稅行為的銷項稅額中抵扣的應(yīng)稅貨物及勞務(wù)的上期留抵稅額。

6、“增值稅反省重新調(diào)配”明細科目：按照我國稅務(wù)總局對于《增值稅日?；榉椒ǖ耐ㄖ罚鲋刀惼胀{稅人在稅務(wù)機關(guān)對其增值稅納稅現(xiàn)象進行反省后，凡觸及到應(yīng)交增值稅賬務(wù)重新調(diào)配的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費——增值稅反省重新調(diào)配”專門賬號。凡反省后應(yīng)調(diào)減賬面出項稅額或調(diào)增銷項稅額與出項稅額轉(zhuǎn)出的金額，借記相關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅反省重新調(diào)配”；凡反省后應(yīng)調(diào)增賬面出項稅額或調(diào)減銷項稅額與出項稅額轉(zhuǎn)出的金額，借記“應(yīng)交稅費——增值稅反省重新調(diào)配”，貸記相關(guān)科目；全副調(diào)賬事宜入賬后，應(yīng)答該賬號的余額進行解決，解決后，該賬號無余額。

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