困惑

我公司是一所有限責(zé)任公司，于2008年4月創(chuàng)立，注冊(cè)資本：5470萬，這里面貨幣投資1650萬，實(shí)物投資3820萬。原投資方為一所2001年12月31日創(chuàng)立的公司，在2008年9月轉(zhuǎn)讓全副股權(quán)給一所2004年創(chuàng)立的公司。請(qǐng)問所得稅應(yīng)該在國(guó)稅交納還是在地稅?(我公司參照財(cái)稅[2006]1號(hào)文第一條沒辦法正確判別)

解答

怎么劃分重點(diǎn)看你公司是否滿足財(cái)稅[2006]1號(hào)文要求的新辦企業(yè)認(rèn)定規(guī)范。

按照《財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于享用企業(yè)所得稅優(yōu)惠新規(guī)的新辦企業(yè)認(rèn)定規(guī)范的通知》(財(cái)稅[2006]第1號(hào))要求：

“一、享用企業(yè)所得稅活期減稅或免稅的新辦企業(yè)規(guī)范

1.根據(jù)我國(guó)法律、法規(guī)還有相關(guān)要求在工商行政主管部門申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記，新注冊(cè)創(chuàng)立的企業(yè)。

2.新辦企業(yè)的權(quán)利性出資人(股東或別的權(quán)利投資方)理論出資中穩(wěn)固存款、無形存款等非貨幣性存款的加起來計(jì)算出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)經(jīng)濟(jì)的比例一般不得超越25%。

這里面，新辦企業(yè)的注冊(cè)經(jīng)濟(jì)為企業(yè)在工商行政主管部門登記的實(shí)收資本或股本。非貨幣性存款包含建筑物、機(jī)器、設(shè)施等穩(wěn)固存款，還有專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)等無形存款。新辦企業(yè)的權(quán)利性投資人以非貨幣性存款進(jìn)行出資的，經(jīng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)(審計(jì)、稅務(wù))事務(wù)所進(jìn)行估計(jì)的，以估計(jì)后的價(jià)值算作出經(jīng)濟(jì)額;未經(jīng)估計(jì)的，由納稅人供給同類存款或相似存款當(dāng)天或最近月份的市場(chǎng)價(jià)錢，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。”

按照《我國(guó)稅務(wù)總局對(duì)于交納企業(yè)所得稅的新辦企業(yè)認(rèn)定規(guī)范實(shí)施口徑等困惑的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]第103號(hào))要求：

“二、《通知》公開發(fā)表之日起，根據(jù)我國(guó)法律、法規(guī)及相關(guān)要求在工商行政主管部門申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的企業(yè)，不滿足新辦企業(yè)認(rèn)定規(guī)范的，根據(jù)企業(yè)注冊(cè)資本中權(quán)利性投資者的投資比例(包含貨幣投資與非貨幣投資，下同)落實(shí)征管規(guī)模歸屬。即：申請(qǐng)了設(shè)立登記但不滿足新辦企業(yè)規(guī)范的企業(yè)，其投資者中，凡原屬于我國(guó)稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例超過地區(qū)稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由地點(diǎn)我國(guó)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;反之，由企業(yè)地點(diǎn)的地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;我國(guó)稅務(wù)局征管的企業(yè)與地區(qū)稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)地點(diǎn)的地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。企業(yè)權(quán)利性投資者全副是自然人的，由企業(yè)地點(diǎn)的地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。”

按照上述要求，貴公司2008年4月創(chuàng)立，注冊(cè)資本：5470萬，這里面貨幣投資1650萬，實(shí)物投資3820萬。其非貨幣性存款出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)經(jīng)濟(jì)的比例已超越25%，因而，不滿足新辦企業(yè)認(rèn)定規(guī)范，應(yīng)根據(jù)企業(yè)注冊(cè)資本中權(quán)利性投資者的投資比例(包含貨幣投資與非貨幣投資，下同)落實(shí)征管規(guī)模歸屬。即其投資者中，凡原屬于我國(guó)稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例超過地區(qū)稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例的，該企業(yè)的所得稅由地點(diǎn)我國(guó)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;反之，由企業(yè)地點(diǎn)的地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理;我國(guó)稅務(wù)局征管的企業(yè)與地區(qū)稅務(wù)局征管的企業(yè)投資比例相等的，由企業(yè)地點(diǎn)的地區(qū)稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理。